Корпоративный налог ОАЭ: как работает порог 375 000 AED
Порог 375 000 AED относится к налогооблагаемому доходу, а не к выручке. Разбираем ставки 0% и 9%, отчётность, льготу малому бизнесу и free zone.
Фраза «корпоративный налог в ОАЭ составляет 9% после 375 000 AED» часто понимается неверно. Порог не относится к обороту и не означает, что при его превышении вся прибыль компании внезапно облагается по ставке 9%.
Для стандартного режима сначала определяется годовой налогооблагаемый доход. Его часть до 375 000 AED облагается по ставке 0%, а ставка 9% применяется только к части сверх этого порога. Регистрация, декларация и подтверждающие документы при этом остаются отдельными обязанностями.
0% — на часть налогооблагаемого дохода, не превышающую 375 000 AED за налоговый период;
9% — на часть налогооблагаемого дохода сверх 375 000 AED.
Если налогооблагаемый доход компании составил 500 000 AED, упрощённый расчёт без льгот и налоговых кредитов будет таким: первые 375 000 AED облагаются по ставке 0%, а 125 000 AED превышения — по ставке 9%. Сумма налога составит 11 250 AED, а не 45 000 AED.
Четыре показателя, которые нельзя смешивать
Выручка — общий доход от деятельности до вычета расходов. Она важна, например, для проверки права на Small Business Relief, но сама по себе не является базой стандартного расчёта 0%/9%.
Бухгалтерская прибыль или убыток — результат по финансовой отчётности после учёта доходов и расходов по применимым стандартам.
Налогооблагаемый доход — бухгалтерский результат после корректировок, предусмотренных Corporate Tax Law. Они могут относиться к освобождённому доходу, расходам, которые нельзя вычесть полностью или частично, внутригрупповым льготам, налоговым убыткам и другим установленным элементам.
Налог к уплате — результат применения ставок к налогооблагаемому доходу с учётом доступных налоговых кредитов и иных применимых правил.
Поэтому выписка банка, оборот в инвойсах и бухгалтерская прибыль не заменяют полноценный налоговый расчёт.
Корпоративный налог рассчитывается не от выручки: сначала финансовый результат переводят в налогооблагаемый доход с учётом установленных корректировок.
Кто попадает в систему
Режим охватывает зарегистрированные в ОАЭ компании и другие юридические лица, а также определённых иностранных лиц с достаточной связью с ОАЭ. Филиал местной компании не регистрируется отдельно от головного юридического лица.
Физическое лицо рассматривается для Corporate Tax только в отношении бизнеса или business activities в ОАЭ, если совокупная выручка от такой деятельности превышает 1 млн AED за календарный год. Заработная плата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость исключаются из этого теста при выполнении применимых условий. Это отличается от личного налогового резидентства, которое определяется по самостоятельным правилам.
Для крупнейших международных групп действует отдельный режим UAE Domestic Minimum Top-up Tax. Он применяется к входящим в охват многонациональным группам с глобальной консолидированной выручкой от 750 млн евро в установленные периоды и не сводится к стандартному расчёту 0%/9%.
Регистрация, декларация и платёж — разные этапы
Нулевая сумма налога не означает отсутствия всех обязанностей. Юридические лица, подпадающие под Corporate Tax, должны зарегистрироваться в FTA и получить Corporate Tax Registration Number в установленный срок. На актуальной странице регистрации FTA также указана административная санкция за просрочку и условия действующей инициативы по её отмене.
По разъяснению FTA о декларациях и документах, налоговая декларация и налог к уплате обычно подаются и оплачиваются не позднее девяти месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Например, для периода, заканчивающегося 31 декабря, стандартный срок приходится на 30 сентября следующего года, если специальное решение не установило иной срок.
Документы, подтверждающие показатели декларации, необходимо сохранять. FTA указывает общий срок не менее семи лет после окончания соответствующего налогового периода. Практически это означает, что бухгалтерский учёт нужен не только для годовой формы: он должен позволять восстановить происхождение каждой существенной корректировки.
Small Business Relief — не тот же самый порог
Small Business Relief использует другой показатель и другую сумму. При соблюдении условий резидентное лицо с выручкой не более 3 млн AED в текущем и всех предыдущих соответствующих налоговых периодах может выбрать режим, при котором оно считается не получившим налогооблагаемого дохода за выбранный период.
В августе 2026 года Ministry of Finance продлило Small Business Relief на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года. Порог выручки 3 млн AED при этом сохранён.
Льгота не применяется автоматически: выбор делается для конкретного налогового периода и отражается в декларации. Она недоступна Qualifying Free Zone Persons и участникам определённых крупных международных групп. Если выручка превысила 3 млн AED в одном из учитываемых периодов, право на льготу в последующих периодах не восстанавливается по одному лишь снижению выручки.
Mainland и free zone: регистрационный адрес не определяет ставку
Компания в свободной зоне не получает ставку 0% на весь доход только благодаря месту регистрации. Сначала проверяется, является ли она Qualifying Free Zone Person и выполняет ли все условия режима.
Руководство FTA для Free Zone Persons относит к ключевым условиям достаточное экономическое присутствие в ОАЭ, получение Qualifying Income, соблюдение transfer pricing rules и требований к документации, а также наличие аудированной финансовой отчётности. Доход от постоянного представительства вне free zone, часть дохода от недвижимости, исключённых видов деятельности и другие не соответствующие режиму суммы могут облагаться по ставке 9%.
Кроме того, действует de minimis test для non-qualifying revenue. Потеря статуса Qualifying Free Zone Person может затронуть не только текущий, но и последующие налоговые периоды. Поэтому сравнение mainland и free zone должно начинаться с модели реальных операций, клиентов, персонала, активов и договоров, а не со слова «0%» в коммерческом предложении.
Что проверить владельцу компании
Определить налогоплательщика. Какая компания или группа лиц ведёт деятельность и где возникает налоговая связь с ОАЭ?
Зафиксировать налоговый период. Срок декларации считается от его окончания, а не от даты первого инвойса.
Настроить учёт. Разделить выручку, расходы, бухгалтерский результат и налоговые корректировки.
Проверить регистрацию. Не ждать появления суммы к уплате.
Отдельно оценить льготы. Порог 375 000 AED, Small Business Relief и free zone regime — три разных механизма.
Подготовить доказательства. Договоры, инвойсы, банковские документы, расчёты и решения должны согласовываться с финансовой отчётностью.
Проверить трансграничные связи. Иностранные филиалы, связанные стороны, управление из другой страны и личный статус владельца могут создавать дополнительные вопросы.
Корпоративная налоговая регистрация также не выдаёт владельцу визу или право работать. Связь между компанией, иммиграционным основанием и личным статусом разобрана в материале о резидентстве ОАЭ через компанию или инвестиции.
Типичные ошибки
считать 375 000 AED порогом выручки;
применять 9% ко всему налогооблагаемому доходу после превышения порога;
не регистрироваться, потому что расчёт даёт нулевую сумму налога;
считать любую free zone company автоматически освобождённой от налога;
смешивать Small Business Relief с основной ставкой 0%;
пытаться искусственно разделить один бизнес между несколькими лицами ради нескольких порогов.
Вывод Business Atlas
Порог 375 000 AED работает как граница внутри налогооблагаемого дохода одного налогоплательщика за один период. Он не является лимитом оборота и не превращает весь доход в облагаемый по ставке 9% после первого дирхама превышения.
Надёжная последовательность начинается с учёта и определения налогоплательщика, затем переходит к корректировкам, ставкам и возможным льготам и заканчивается регистрацией, декларацией, оплатой и хранением доказательств. Для free zone company к этой цепочке добавляется отдельная проверка Qualifying Income и всех условий статуса.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Перед подачей декларации или выбором режима получите заключение с учётом структуры, деятельности, связанных сторон и фактических операций компании.
Налоговые правила, решения, сроки и административные инициативы могут измениться. Перед регистрацией, декларацией или выбором льготы проверьте актуальные материалы Ministry of Finance и Federal Tax Authority.
